一、营改增给环保产业带来的影响：

　　去年78号文出台后，意味着污水处理、再生水等免增值税的政策被取消，也是为全面推行营改增做好了铺垫。今年5月1日起，全国范围内，全面推行营改增。

　　环保产业单位的主要业务类型简单概括包括，设备供应、建筑、投融资、设计服务等。设备供应商环保设备和材料已经在增值税的范围当中，税率为17%，设计服务税率为6%。建筑业有两个条件之一的可以按之前营业税的税率3%进行，一是施工许可证上开工日期在4月30日之前的；一是没有注明开工日期，以及没有取得许可证的，合同开工日期是4月30日之前。投融资方面，征收营业税的条件下，以无形资产或不动产入股，参与投资方的利润分配，共同承担投资风险，不需要交营业税。但36号文规定，开征增值税后，以不动产的方式投资的，按照不动产的情况，可能计算应纳税率。36号文中也规定，转让所有权或者使用权都属于销售无形资产。

　　36号文将金融行业归到四个篮子里：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。36号文明确规定，纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣。同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额亦不得从销项税额中抵扣。贷款服务属于融资性质，不一定是银行贷款，也包括企业固定收益的货币、基金，以及理财收入等等，也是属于贷款服务。营改增后，对金融行业的影响不言而喻，这也将对环保企业后期的投融资行为产生影响。

　　二、目前存在的问题：

　　1、对于环保行业收入即征即退中增值税附加部分，不同的地方税局是否返还比例不一样？

　　2、78号文退税部分是否继续交税？之前的优惠政策与即征即退政策如何协同？

　　在企业所得税享受“三免三减半”政策的期间，78号文污水70%的退税收入，无法和其他应税收入一样享受“三免三减半”政策。有的地方税局说可以，理由是企业所得税优惠是生产经营收入；有的说不可以，认为这部分退税收入不属于生产经营收入。如企业目前处于免税期，那么退税部分需要做纳税调增，适用25%的税率来单独交税，目前很多地方税局如是说。

　　3、企业如何面对各地不同的解读和细节规定？

　　如78号文中并没有直接说明，垃圾补贴收入税率是多少，各地税务局执行的时候有自由裁量权，一般是习惯性思维，将垃圾发电项目，按电费征收同样的税率17%。但也有地方的税务局认同一种说法，垃圾处理属于市政服务，应该按照服务业的6%交增值税，所以现在存在税务局解读上的差异。

　　4、营改增后，企业总分包工程如何应对？

　　总分包牵扯到现金流、合同流的问题。总分包的业务中，总包方也会承担采购设备的任务。在这方面，企业咨询了很多项目当地的税务局，在原来营业税下有明确的文件，总包方采购的设备是不能够算作分包款，不能作为差额当中的一部分。现在很多税务局认为营业税下面不能抵扣，增值税也不能抵扣，即使在采购设备的时候取得专用发票仍然不能抵扣。

　　5、营改增后，针对多变的商业模式，税率该怎么适用？税务如何处理？每一项目环节又怎么适用？

　　面临会计准则和税法的冲突，BOT适用会计准则的2号准则，按照金融资产来处理，按照偿清资产确认所得，现在的不动产在建工程可以抵扣，这一部分资产在会计上的确认是偿清收款，而税法政策是在会计核算上按照固定资产核算的不动产，如果没有按照核算的情况又如何处理？

　　6、TOT的业务模式下，第一个T我们从政府手里拿来的，没有专用发票，那么所有的运营收入都要全额缴纳增值税吗？既然全行业都开征，整个链条都要打通，这个问题，应该从国家层面给予明确，土地成本能抵扣，为什么TOT第一个T没有发票不能扣除？

　　7、所有的PPP模式都会牵扯到最后的移交，这个时点下，税目和税率如何适用？

　　很多PPP业务都会面临运营几十年，可能有一些同行会面对最后的移交阶段，但是在移交环节的时候，可能自由裁量权又回到地方税局手里，按销售无形资产来确认做税务处理，还是正常的做股权转让，增值税如何交纳?

　　8、EPC业务实际会在同一个事项里面牵扯到多档税率。如果按照以前的混合销售，税负实在是太大，如果按照不同税率征收，国家是否应该做出具体的规定。既然是在同一项经济业务里面做不同的事项，不同的事项又分别适用不同档的税率，是否可以就这一部分取得的收入分别交税？

　　9、投资控股公司没有增值税应税收入，但有进项税情况下，用什么办法可以利用进项税额？

　　10、对一个客户销售货物又需要建设安装该货物，因涉及不同的税目与税率，是否可以分开报价按不同的税目来开发票交税？

　　三、需求及应对措施：

　　（一）企业需求

　　● 结合问题，实践层面的税收政策指导；

　　● 业务层面和商业模式层面的税收指导；

　　● 企业的税收筹划。

　　（二）应对策略

　　在5月1号政策实施的节点上，企业需要做到最基本的，比如合规的开票、报税：

　　● 面上的培训。通过咨询机构或税务代理机构做集中培训。

　　● 专项培训。聘请专业机构做针对性的专项培训指导，提前处理发票和合同。

　　下一步，增值税的优化管理，企业的税收筹划：

　　● 基于不同业务单元和商业模式的全面的财务工作指引。“营改增”涉及到商业模式，包括合同管理、发票管理，包括前端、BOT整体的交易框架，涉及到整个项目的生命周期，系统的工作量很大，需要基于不同业务单元、不同商业模式的全面的财务工作指引。

　　● 系统全面的税务工作图谱。公司整体的运行模式？通过专业机构，打通企业的财务、业务、法律部门，形成企业全面的税务工作图谱。