主持人说: 各位水网网友大家好。今天下午我们请到了税收政策方面的专家肖太寿博士，请他和我们水网网友交流一下环保企业税收优惠政策的话题。肖太寿博士主要研究方向是：财政学、会计学、税收学基本理论水平、税收筹划方案设计，肖博士，您先跟我们水网网友打个招呼好吗？ [2009-03-03 14:19:10]
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肖太寿说: 各位网友好，很高兴能在直播室跟网友共同交流和探讨我国环境保护的有关税收政策的问题，关于环保行业的税收政策是我国政府和广大企业家共同关心和关注的焦点和话题。今天有这个机会在这里共同探讨，我觉得很高兴，欢迎各位网友热情踊跃地提问。 [2009-03-03 14:22:41]
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主持人说: 谢谢肖博士，谈到环保企业税收优惠政策，可能很多人都是有个大致的了解，但是具体的政策以及如何合理利用这些政策，还不是很明白。请给网友们简单介绍一下最近几年我国在税收政策方面的基本发展情况，以及我国跟环保相关的税收法规和政策。 [2009-03-03 14:23:34]
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肖太寿说: 我们国家对环境保护行业的税收政策来讲，目前没有完整的税收体系，只有一些分布于有关的税收的条款里。可以说是比较分散，很零乱的。这样，各个环保企业的执行和运用当中带来了不少的困难。据我个人了解，现在我国的环保行业的税收政策，综合起来有以下这几个方面： 第一，我们国家从2009年元月1号开始有一个新的法规，中华人民共和国循环经济促进法，这个法规是由2008年颁布的，从2009年1月1号开始实行，这部法规是对我国的环境保护产业的税收政策的一个总体的框架，总体的说明，但是没有明确说具体应该在哪些税收政策上。在总体框架上，为了配合政策执行，我们国家陆陆续续发布了建设节约型社会的不少政策，最基本的是财税发（2008）156号，以及157号两个文件，第一个文件是《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税发[2008]156号），第二个是《关于再生资源增值税政策的通知》（财税发[2008]157号），这两个文件应该说是对我们环保行业的税收政策具体详细的体现，另外从环保行业来讲，税种主要有两块，一个是流转税，一个是所得税。 [2009-03-03 14:27:17]
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肖太寿说: 流转税政策来讲，主要是新颁布的，从2008年1月1号开始实行的中华人民共和国企业所得税法，这个法规已经从所得税来讲，有减免以及投资抵免两块。减免主要讲了环境保护，节能节水，安全生活设备的企业，设备的投资额的10%，可以从当年应纳企业所得税进行抵免，如果抵免不够的情况下，可以结转到下一年给予抵扣，结转不得超过五年。关于企业所得税减免政策来讲，中华人民共和国企业所得税法实施条例明确规定，关于资源的综合利用和环境保护的政策可以享受嫁接扣除，可以嫁接扣除应纳税所得额的10%，也就是企业从事环境保护和资源综合利用所创造的收入，当年的收入90%要计算缴纳所得税，10%是可以减免所得税的。目前来讲，是从我们的税法，我上面谈到的这两个方面。 [2009-03-03 14:28:06]
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肖太寿说: 另外关于流转税，流转税的政策来讲，主要是增值税，增值税目前的关于环境保护行业来讲，主要是第一个问题，一个是可以享受减免增值税，减免增值税主要是指污水处理，污水处理厂业务，所产生的污水处理的收费是可以免增值税的，以及再生水，再生水主要是工业企业从事对工业污水的排放，以及其他煤矿，生活污水，排出的污水进行回收再利用，这是可以进行免增值税的。另外还有即征即退的问题，主要是对企业目前进行生产的哪些差别可以享受即征即退。一个就是讲的再生水，第二个是翻新轮胎，第三种是废旧的轮胎生产的焦粉，这三种是可以享受即征即退的增值税政策。第三种可以享受即征即退的50%的，这有详细的规定，比如用风力发电，包括新兴的墙皮材料和生产的企业，是可以享受即征即退50%的。另外可以享受先征后退，意思就是增值税是先征收，这个主要局限于综合性的生物用油的政策，所以从增值税这一块考虑来讲，用的比较多的就是流转税体现在增值税的减免这种情况。 [2009-03-03 14:29:26]
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肖太寿说: 另外关注营业税问题，主要是环保行业的技术的执行，技术的服务，技术的转让，这是可以免企业所得税的。到目前为止，整个我们所了解的环保行业的税收政策，详细体现在这么一个情况。还有一个框架，是明确界定来讲，是关于2007年国家发改委有个文件，是关于综合节能减排工作方案里明确了环保行业的税收政策问题，其实这是总的精神，具体的精神就是我当时所谈到的企业所得税，以及两大文件里谈到的增值税的政策问题。 所以目前来讲对环保行业的税收政策还是体现的不是很充足，完善，基本上应该说是这种情况。 [2009-03-03 14:31:09]
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主持人说: 这也是各个企业出现混乱的一个原因，对这个政策不是很了解，因为刚才您说的太分散？ [2009-03-03 14:31:45]
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肖太寿说: 对。 [2009-03-03 14:32:07]
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主持人说: 但是整个税法有没有可能把环保方面的税收优惠有个系统的东西？ [2009-03-03 14:32:46]
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肖太寿说: 应该说从趋势来讲，这是肯定要实现的。根据国民经济发展的十一五规划纲要，我们十一五期间要实现国内的生产总值降耗20%，污染排放量要降低10%。在目前中央的节能减排的文件精神指导下，陆陆续续都在推行有关环保行业的税收政策。到目前为止，环保行业税收体系没有建立起来。比如到目前没有开征环境保护税，这在业界叫的很响。包括燃油税，其实燃油税不是一个税种，从燃油税来讲，从2009年开始按照国务院方案实行。所以从未来的趋势，包括现在环境保护和建设来讲，整个环境保护的税收体系建设，应该说是有希望建立起来的。只是什么时候能够建立起来，但是趋势是肯定的。 [2009-03-03 14:33:07]
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主持人说: 水务跟垃圾处理行业具体要交哪些税，比如交什么所得税，营业税？ [2009-03-03 14:33:41]
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肖太寿说: 水务跟垃圾处理，任何企业来讲，无非涉及到两种税，就是流转税，企业所得税。对于水务处理来讲，从税收理论来讲，首先，因为污水处理肯定是要征收营业税的，但是我们国家为了促进环保的发展，对城市污水处理厂增加有关投资者对污水处理的积极性，对污水处理厂的营业损失免税政策，都要交营业税。第二个，流转税就是增值税问题，增值税来讲的话，因为从2008年之前，国家税务总局没有明确说对污水处理厂增值税是可以免的，只有一个文件，对自来水公司受政府委托，统一收污水处理费，这一块可以免增值税的。但是没有说对污水处理厂所收的污水处理费要征收增值税。 因为污水处理有三种情况：一种情况是政府跟各个企业，投资者之间进行合作，企业专门从事污水处理，把污水处理成符合国家水质的标准，把污水排往江河，或者有些企业去使用。政府把污水处理，给投资者企业使用，这个钱是不是要征收增值税问题，税法没有明确规定。 第二种情况是有很多企业跟我们很多投资建的水厂进行合作，比如工业开发期，很多污水处理直接包给某一个投资者建立的污水处理厂。污水处理厂是为工业开发区的企业，为完成国家的节能减排任务，实行污水处理，直接向企业收取的污水处理费。这一块来讲，都是构成污水处理厂的主要的来源。要不要征增值税问题？所以在2008年税法上没有明确规定。2008年税法只规定了自来水公司受政府委托污水处理是可以免增值税的。所以导致了全国各地的很多部门，在对污水处理厂有的地方是收了增值税，有的地方没有收。所以导致全国不统一。在这种情况下，很多污水处理企业意见也很大。为了改变这种现象，使全国统一起来。自从2008年，通过了国家税务总局和财政部联合下发的文件，就是财税（2008）152号文件，明确说出了污水处理免增值税了，这个法规的出台，对全国各地的污水处理企业是利好的消息。有明确的依据不用收增值税了。这样就有一个法律依据了。原来没有依据，税务部门收了，不能说它乱收费。有的地方不收，因为全国没有统一，当时不收，也不能认为是不合理的。在当前建设环境友好型社会和这种情况下来讲，这个文件出台以后，促使我们要加大污水处理厂建设，各个地方都加大了投入对污水处理的问题。这是关于增值税的问题。 [2009-03-03 14:34:13]
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主持人说: 有一位网友问所得税法已经执行，按照规定，刚才您说的三免三减半的政策，但是实际操作过程中又遇到问题了，地方税务局不敢给它进行执行，以前没有过这种先例，以前没有政策不能批，现在有这个情况了，该怎么来做，您知不知道有没有哪家企业已经实际享受到了这种优惠，怎么给污水处理企业在具体操作过程中一些指导？ [2009-03-03 14:43:06]
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肖太寿说: 关于污水处理这个问题，因为税法是从2008年1月1号开始实行的，享受三免三减半，首先各个地方，税务局，包括当地的发改委，都对污水处理厂享受税收政策是有条件限制的。首先作为污水处理厂，这个项目应该符合当地人民政府的发改委的审批，所以项目是有当地发改委的批文，符合当地发改委颁发的批文，符合环境保护这么一个项目。发改委批文以后，再把这个批文拿到当地税务局进行备案。这都是通过了发改委的批文认定以后，就可以享受三免三减半政策。因为税法规定要实行第一笔生产经营收入才可以享受三免三减半，当取得第一笔生产经营收入的时候，有关的数据资料要递交给当地税务部门，进行申报。这样就可以享受这个政策了。最重要的主要是拿到当地发改委的审批，建设纳入当地的投资建设规划项目。 对于目前来讲，我了解到一个是内蒙古呼和浩特市有个污水处理厂是内蒙古最大的污水处理厂，是纳入到呼和浩特市的投资规划，它已经享受了三免三减半这个政策。包括现在青海省，也是已经享受了政策。还有去年青岛有一个公司，因为2008年奥运会，在那里有帆船比赛，很多垃圾需要处理，所以从这个角度来讲，当时为了迎办奥运会的需要，所以对污水的处理和净化的时候，政府给了不少的政策支持，2008年1月1号实行，是可以享受这种政策。当然陆陆续续其他地方都有不少的项目。主要是很多企业不知道怎么从程序上操作，不知道应该先找谁，找税务部门，税务部门不知道，项目要拿政策批文的，要纳入当地政府的投资建设规划。还有当地的环保部门，比如环境保护厅，保护局，通过他们有个备案的问题，批了，签字盖章，他们是符合环境保护的投资设备，对环境有重大影响的设施，政府有关部门批文以后，才可以拿到税务局去，这样税务局就可以批了。 [2009-03-03 14:43:35]
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主持人说: 就是你说那几个目录已经覆盖了污水处理垃圾发电。 [2009-03-03 14:43:50]
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肖太寿说: 对。 [2009-03-03 14:44:10]
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主持人说: 您刚才提到了财政部国税总局发的通知明确对污水处理实行免增值税，一定程度上能减轻污水处理厂的运营费用。怎样更好地利用这个政策？另外这一政策对内资外资的污水处理厂有没有区别对待呢？ [2009-03-03 14:44:37]
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肖太寿说: 关于污水处理厂这块，我们2008年之前，我们对内资企业和外资企业是分开处理的，也就是从税法上偏重外资企业，对内资企业这块来讲，我们保留原来所讲的，自来水公司受政府委托可以免增值税的。因为2008年新的税法，内外企业所得税法统一以后，内外企业所得税都是一样了。既然一样，我们企业所得税法里面规定的，企业所得税是三免三减半政策，包括环境保护，安全生产，节能节水的有关投资设备的抵免政策，包括现在有关增值税的减免，增值税的即征即退政策，对内外资企业都是一样的，一视同仁，没有什么偏重外资企业，两者都是一样的。 从这里来讲，两个都是一样了，对企业来讲最关心的是我们怎么去善于利用国家税收政策，叫充足用够政策，不会因为企业多交税，也没有利用政策交了一些不应该交的税收。企业应该要明确了解当前我国对环境保护政策有关的税收政策，就是流转税政策和所得税政策。关于税收政策所得税，包括流转税，前面已讲了。要了解，企业没有进行申办的话，尽快去当地政府税务部门，包括国家发改委环保部门进行申请，因为建立污水处理厂并不等于你就一定可以享受税收政策。是需要有关部门的认同。现在如果已经建成了污水处理厂，但是没有通过当地发改委，环保部门，以及税务部门认同是不能享受的，应该按照有关程序去落实这个问题。另外关于享受增值税政策问题，还有个详细规定，根据资源综合利用等政策文件谈到的，要享受增值税的减免政策要具备这个条件，从2007年1月1号开始，环境保护企业不能违背中华人民共和国环境保护法，也不能违背中华人民共和国反洗钱法，也不能违背中华人民共和国税收征管法的有关规定，以及资源管理办法的有关规定。如果从2007年1月1号开始，如果对上述的文件有违背的话，是不能享受前面我们所谈到的增值税的减免政策，因为你已经违背了，既然要享受就有个问题，当你享受增值税减免政策的时候，要通过这个部门给你出声明书。只要有声明以后，包括前面备案的政策批文，就可以享受，如果违背这里面的法规都没有资格享受。所以污水处理厂要看，2007年1月1号以来有没有受到这些部门的处罚，但是有一点，受到警告是除外的，警告是可以享受的。 [2009-03-03 14:45:45]
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主持人说: 有人问《循环经济促进法》的一些问题，它有可能成为综合指导性的范围。其实您刚才也提到一些对于环保节约型企业税收优惠，有哪些企业？ [2009-03-03 14:59:17]
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肖太寿说: 说到哪些环保企业可以受惠，从《循环经济促进法》里面得到实惠，首先应该界定环保行业，环保行业分为三种情况：第一种，有关环保产品，或者说环保设备的生产企业。第二种，关于资源的综合利用，资源综合利用的企业主要是指有关的废旧物质的回收利用，把它变成有价值的。第三种，环境保护服务行业。主要是指提供技术服务，技术工程，这类企业。所以从这三大行业来讲，环保行业分为三块。作为环保行业应该享受税收政策是从这三个方面去谈。有关生产环保设备的企业，有关资源综合利用的企业和提供环境保护技术的企业。三者享受的政策。 首先我们谈第一个问题，关于环境保护产品，或者说环境保护设备生产企业应该享受哪些政策？这叫生产企业，生产企业直接的就是销售，生产的产品要销售的，关于销售产品，目前来讲最重要的税种是增值税。首先作为生产企业要购买设备去生产的，购买原材料生产的。这叫增值税抵扣问题。2008年之前，也就是2008年12月31号之前，我们国家实行的是生产性增值税，不是消费性的增值税。意思就是企业生产购买的设备，固定资产的进项税额是不能抵扣的，要计入成本的。自从2009年1月1号开始实行以后，我们国家已经全面实行了增值税的转型。因此，从2009年1月1号开始，在全国各地企业，全国所有行业都实行消费型增值税，也就是说任何企业购买设备的固定资产，它的进项税是可以抵扣的，这样就可以减少企业本身的成本，有利于企业进行技术的更新。现在已经实行了。从2009年开始的环保企业，你是生产环保产品，生产环保设备，你的投资的设备，你的增值税，进项税是可以抵扣的。 [2009-03-03 15:00:44]
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肖太寿说: 第二，对于资源的综合利用这块，目前对资源综合利用影响最大的是废旧物质的回收利用企业。2008年12月31号之前，我们国家的税收政策是对废旧物质回收经营单位销售自己收购来的废旧物质，是可以免增值税的。作为生产性一般纳税人，从废旧物质，回收经营单位购进的废旧物质，凭废旧物质回收经营企业开据的税务局统一印制的，具有废旧物质字样的发票可以抵扣10%的增值税进入税额。为了促进废旧物质，也就是资源的综合回收利用产业的发展，从2009年1月1号开始，我们对这个政策，前面我谈到的废旧物质的享受增值税政策取消了，重新制定了增值税政策，这个政策是指对废旧物质回收经营单位收购的废旧物质的销售，要实行征收增值税。第二，取消了原来的只有生产性一般纳税人购进废旧物质回收经营单位销售的废旧物质可以抵扣10%的进项税额。已经扩大到所有行业，只要任何企业你都从废旧物质回收经营单位收回来的废旧物质都可以抵扣进项税额，进项税额原来是10%的抵扣，现在一律按17%抵扣，就增加了从废旧物质回收经营单位购进的废旧物质，进项税额可以17%的抵扣，跟原来相比提高了7个百分点，应该说加大了行业企业从废旧物质回收经营单位购进它的回收物质，有利于回收经营单位的发展。第二，有些企业反映，原来是免增值税，现在又改为征收增值税了，那不是对我不利吗？为了政策的过渡实行，国家税务总局在这文件中也规定了有过渡性政策，从2010年之前对废旧物质回收经营单位收购的废旧物质进行销售，它的增值税实行即征即退政策。但是即征即退分两个阶段进行，2009年是按照70%进行退，即征即退70%，2010年是按照50%来退。2011年之后到底怎么办？ [2009-03-03 15:01:27]
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肖太寿说: 目前国家税务总局没有明确的文件，等到2011年之后肯定有新的文件规定。也就是说，目前来讲，对废旧物质回收经营单位从2009年开始，虽然实行征收增值税，但是实行即征即退70%，2010年是即征即退50%。尽管这样，很多废弃物质回收经营单位也认为很不满意，因为原来可以免，现在虽然退70%，50%，但还是要交税。其实不能这么看这个问题，因为原来政治限定了只有一般生产企业一般纳税人从废旧物质回收经营企业购进的物质，才可以享受10%的抵扣，现在税法已经推广了，没有一般纳税人的限制。只要一般纳税人企业从你废旧物质回收经营单位购进了废旧物质都可以享受17%的抵扣税额。意味着市场销售额很大了，这样利润不就上去了吗。所以这个政策来讲，还是有利于废旧物质的回收经营单位的。这是对资源的综合利用企业来讲，应该是个利好的消息。 第三，技术服务。技术服务的企业主要是提供有关环境保护的技术的执行，有关环保技术的技术转让等等。是可以免营业税的，因为技术转让，技术执行注册的公司是可以免营业税的，这也是有利于这个行业的发展。这是我们从环保行业来讲，从具体所谈到的政策都是应该在循环经济促进法的大的框架之下的具体运用，应该说比原来来讲，实惠就更多，享受的更具体。 [2009-03-03 15:01:42]
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主持人说: 还有一个网友问企业从事环保节能，是不是有特殊的标准，如果企业2006年已经经营了节能项目，那么在企业所得税法里关于企业从事环保节能节水项目的所得，自项目取得第一笔收入起，第一至第三年免企业所得税是否还能申请免税？ [2009-03-03 15:18:14]
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肖太寿说: 对环境保护设备的投资，他想到三免三减半的企业所得税政策，资源综合利用和环境保护。税法规定从2008年1月1号开始实行的，作为企业从2006年就已经是注册了，到底税法是适用以前。企业所得税是实体法，现在根据税法的规定，2008年1月1号开始实行，以前能不能实行，显然不会去追到以前也可以享受政策。所以关于三免三减半，2006年实行的能不能再实行，这个问题国家税务总局没有明确的规定，关于这个问题，因为污水处理厂是有地方性的投资行为，这里可能有关各个省、自治区、直辖市政府，根据国家的税法可能有时候会制定一些当地有关的政策，对于2006年已经投资了，现在按照三免三减半能否享受的问题，这个有待跟当地的税务部门去协商，国家来讲是没有这个明确的规定的。现在来讲能不能享受这块，目前从税法上是找不到规定的。 [2009-03-03 15:18:37]
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主持人说: 这是一个模糊地带，没有明确答案？ [2009-03-03 15:19:08]
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肖太寿说: 对，模糊地带。 [2009-03-03 15:19:41]
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主持人说: 那怎么能够让自己获得更多的利益呢？ [2009-03-03 15:20:30]
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肖太寿说: 我个人的观点，不是代表国家的观点。因为三免三减半，你是2006年投资的，税法是2008年实行，今年2009年，刚好三年了，按照道理，现在应该是处于减半的时期，免肯定是不行了。能不能享受减半，现在是2009年，税法是2008年1月1号开始实行，减半是要符合资源的综合利用和环境保护的有关目录，就是所谓的资源综合利用企业所得税优惠目录，环境保护里面安全生产的节能节水有关企业所得税的有关目录里，如果你的设备，包括有关的投资是否符合目录里的规定。当时我讲的应该从2009年，当地发改委对环境保护部门进行审批，审批以后才可以享受这么一个政策。 另外，税法规定除了污水处理和风力发电，还有新型强级材料，这三种要享受税收优惠政策，不需要当地发改委颁发的综合利用确认证书，除了这三种都需要当地颁布资源综合利用确认证书才可以享受。 [2009-03-03 15:21:10]
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主持人说: 还是有利可图的？ [2009-03-03 15:21:39]
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肖太寿说: 对。 [2009-03-03 15:22:13]
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主持人说: 中小企业从事国家规定的，符合条件的公共垃圾处理，沼气综合开发利用，节能技术改造等节能项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减征企业所得税，这些中小企业主要指哪一些？ [2009-03-03 15:22:24]
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肖太寿说: 中小企业来讲的话，现在从税法的角度来分析，税法框架是环境保护节能节水，环境保护资源综合利用，这两类的企业可以享受三免三减半的政策，什么叫环境保护和资源综合利用呢？企业所得税法实施条例明确界定，所谓的资源综合利用和环境保护企业是指公共污水处理，公共垃圾处理，还有沼气的综合利用，还有节能减排的技术改造，以及海水淡化，这个项目都属于这一块。既然这个规定框架没有中小企业和大企业之分，中小企业和大企业都可以享受这个政策，怎么享受？那就是程序问题。要在当地政府履行有关部门的申请审批的问题。 再往下看，什么叫中小企业的问题？中小企业在企业所得税还有一个优惠政策，可以享受20%企业所得税，也就是小型微利企业，这是有两种规定条件：第一种，其他工业企业，工业企业小型微利企业的标准，第一，是年应纳税所得额不超过30万元，第二，年职工人数不超过100人。第三个条件是年资产总额不超过1000万。这三个条件构成了工业企业的小型微利企业的标准。其他企业的标准，第一个标准，也是年应纳税所得额不得超过30万，第二，年职工人数不超过80万，第三，年资产总额不超过1000万。这叫做其他企业的小型微利企业。小型微利企业是可以享受20%的企业所得税。另外有关环保企业，搞技术行业的，主要可能是技术转让，技术买卖，技术执行的服务。关于技术转让的所得税政策有个优惠政策规定，如果一个企业一年的技术转让所得在500万以下，是可以免企业所得税的。如果一年的技术转让所得在500万以上，应该是减半征收企业所得税。减半征收企业所得税的意思就是25%的一半，那就是12.5%的企业所得税率是征收了，这是关于环境保护的技术性企业可以享受这个政策。但是问题是怎么认同你是技术型企业呢？技术型企业是通过当地的科技部去认定你的是符合，比如高新技术企业，或者有什么专利技术，有关的专利局颁发的证书，你是从事技术性服务的，有这个才能认定文件在当地税务局审批，这是个技术转让，这就可以享受政策。所以这是关于小型微利企业，我们谈到这里。 对于中小型企业的标准是如何呢？本身从原理来讲是有标准的，这个就要参照国家发改委以及工商联合会有关中小企业的标准，可能有一些标准。目前税法来讲，没有讲中小企业跟大企业在环保企业里，可能政策是有区别的。 [2009-03-03 15:23:50]
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主持人说: 没有区分，就是中小企业还可以有各项的税收优惠都可以享受到？ [2009-03-03 15:23:59]
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肖太寿说: 对，可以。 [2009-03-03 15:25:01]
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主持人说: 高新技术企业的税收优惠，技术开发费加计扣除，固定资产投资加速折旧该如何利用？ [2009-03-03 15:25:09]
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肖太寿说: 关于高新技术企业，第一享受研究开发法加计扣除的问题，企业所得税法已经明确了，关于研究开发费，可以加计扣除50%，怎么去利用呢？首先你是高新技术企业，高新技术企业通过当地政府认定。关于高新技术企业，这里要明确一点，2008年1月1号开始实行的企业所得税法，对高新技术企业所得税率是定在15%了，也就是比正常的25%是低10个点，怎么享受企业所得税的优惠政策，第一你是高新技术企业，高新技术企业是通过政府的认定的。也就是关于政府的认定有个问题，2007年12月31号之前有很多企业通过了当地政府部门的认定为高新技术企业，这个认定标准是不做数的，因为新的高新技术企业认定必须按照2008年国家颁发了两个文件，第一个是高新技术企业认定管理办法，第二个文件是高新技术企业认定管理办法工作指引。这两个文件，按照这两个文件在当地申办确认你是不是高新技术企业。这个部门在我们国家，中央是设在国家科技部的办公室，每个省、自治区、直辖市是在当地的科技厅的办公室。关于高新技术认定有个工作领导小组，这个小组是由当地的财政部门，税务部门，科技部门，有关的部门人员召集组成的领导小组，对你的认定是有很严格要求的。所以对2008年重新认定的高新技术企业，才可以享受15%的企业所得税的待遇。如果2007年12月31号之前，你被当地政府认定的高新技术企业是不做算的。这里面有个问题，叫过渡期的优惠政策问题，我告诉大家明确一点，哪些高新技术企业可以享受过渡期的优惠政策问题，这一个时间阶段，2007年3月16号之前的被当地政府认定的高新技术企业，原来是享受15%的企业所得税，原来是三免三减半的政策，“免”是按照有盈利收入那一年算的，之所以这样，很多企业都在进行税收策划，一直都在零报税，零亏损。所以怎么办，对于2008年1月1号开始，如果对于以前认定为高新技术的企业还没有盈利的话，2008年开始，无论是盈利还是亏损，都作为盈利年算，继续按照原来的政策执行三免三减半政策。原来是按照15%的减半，7.5来计算的。现在新的企业所得税法实行以后，减半怎么计算？根本国税函（2007）39号文件的规定，企业所得税法的过渡期从2008年开始分五年，过渡到25%的税率，意思就是原来享受低税率为15%的企业，要分五年过渡到25%，这五年是从2008年开始，2008年是18%，2009年20%，2010年22%，2011年是24%，2012年是25%，分五年过渡。2009年按照20%减半，依次往后类推，这是针对2007年3月16号之前注册的，被当地政府认定为高新技术的企业，如果2007年3月17号以后到2007年12月31号为止，被当地政府确认为高新技术企业的企业，你是不能享受原来的15%的税率，也不能享受上面我们所谈到的所得税的过渡期的优惠政策。因为按照新的税法，25%计算企业所得税，属于要享受新税法里的15%的所得税税率，必须重新按照2008年的高新技术企业认定管理办法，以及高新技术企业认定管理办法的工作指引所规定的要求，重新认定，确认的高新技术企业，才可以享受新税法所讲的15%的所得税税率。这是关于高新技术企业，从优惠到现在怎么过渡，我们已经谈完了。 怎么利用，要得到你的实惠？首先你是否符合高新技术企业的标准，第一，必须有自己独立的，核心的，自主知识产权，这是核心点，如果没有独立的自主知识产权，是没办法申请享受优惠政策的，因为新的高新技术企业认定标准比原来要求高了很多，很多企业都达不到这个要求。所以对于我们怎么达到这两个文件所谈到的高新技术企业认定标准，企业所以参照这两个文件的具体内容，这两个文件的内容已经很具体，比如你的研究人员，你的研究经费占整个费用里的比例，高新技术产品的销售收入占整个企业的销售比例，研究人员的学历层次，有占总的员工人数是有比例的。不符合这些要求，是没有办法通过的。层层把关，一起审核，这个要求很严格，这样才可以享受15%的所得税的政策。 [2009-03-03 15:26:01]
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主持人说: 不是那么容易的。我刚才听到您也讲到了环保方面的专利技术的转让好像没有什么税收，500万以下是必须要交税的是吗？ [2009-03-03 15:27:09]
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肖太寿说: 500万以下是免征，500万以上减半。如果是技术执行收入是可以免营业税的。 [2009-03-03 15:27:22]
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主持人说: 技术转让就是只用交所得税？ [2009-03-03 15:27:36]
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肖太寿说: 也不能这么说，技术转让所得，有的企业是生产研究开发一条龙服务，这个企业自己本身有自己的研究机构，有的企业是没有研究机构，委托别的科研院落给你搞研究，如果企业自己研发的技术，包括专利，自己销售，转让出去给别人，叫使用权转让给别人，这样是可以享受的。 [2009-03-03 15:27:48]
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主持人说: 具体到地方有没有倾斜？ [2009-03-03 15:28:23]
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肖太寿说: 现在中西部地区来讲，国家对企业所得税这一块是继续保留原来海关总署，国家税务总局和国家财政部联合颁发的有关西部地区企业所得税优惠政策的问题，还是保留原来的15%的企业所得税，不征收25%了，继续执行原来的西部政策。对于其他地区对环保产业的投入，各个地方有当地的政策，主要体现在第一个，投融资政策，政府给你的叫投资，比如有个财政贴息，财政拨款。或者有低息贷款，或者土地的批租等等，有些地方政府有些优惠的政策，每个地方不一样。 另外对于有关税种分两种，因为我们分地税跟国税，国税是上到中央的，地税是交给当地政府的。严格来讲地方政府是没有权力进行免税和减税的权利。这是由国家机关，国家税务总局，受国务院的委托，才可以执行减税和免税的权利。比如营业税，城市维护建设税，印花税，契税等等，这都是叫地方税种，既然跟地方有关，很多企业从事污染行业的治理跟投入，可能制定本省的政策，对地方税种有个减免，每个地方可能是不一样的。有这样的详细优惠政策规定问题。所以企业如果到哪个地方去投资，首先要考察当地的省、市关于地税这块的优惠文件有没有，可以考虑这个问题。 第二，因为本身环保行业里技术性要求比较高，所以本身来讲，环保行业是高新技术企业，就可以享受申请批准，你是高新技术企业的资质，就可以享受15%的所得税的待遇。西部地区，不管是高新技术企业也好，都是按照15%的企业所得税。也就是说，如果你不是高新技术企业，或者你是高新技术企业，不需要申请资格认证，只要在国家划定的所谓的西部区域范围里的，行政区域里投资，都可以享受15%的企业所得税，就不要批那些程序了。 [2009-03-03 15:28:39]
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主持人说: 比如一个环保企业因为不了解政策，多交了税，能有办法再追回来吗？ [2009-03-03 15:29:40]
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肖太寿说: 有，根据中华人民共和国税收征收管理法的第51条规定，第51条明确指出，纳税人超过应纳税缴纳的税款，税务机关发现后，应立即退还给纳税人。也就是说，如果纳税人从结清税款那天算起，在三年之内发现了，你给税务机关多交税了，都可以向当地税务机关要求退还多交的税款，并且要求税务机关加上同期的银行的存款利息。其实在我们实践当中来讲，操作起来是很难退税的，因为退税很麻烦，这个税已经进入了国库，要一级一级审批的。一般不退，这个税留在你下一年，还要交企业所得税，从下一年进行抵扣。所以关于银行存款利息这样来讲，也是很少给的。但是不可能退现金给你，有的半年还没批下来，要一级级审批，国库要签字的。但是如果自己都不知道，自己没有发现，税务机关，因为他那么多事，也不可能发现。如果发现多交了，要退给你们，但是税务局工作繁忙，人员编制还是远远不够的，他是没办法关注这些东西。 [2009-03-03 15:29:50]
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主持人说: 购买环保产品是否能够享受有关税收政策的问题？ [2009-03-03 15:40:25]
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肖太寿说: 购买环保产品是否能够享受有关税收政策的问题，要看购买人是谁？我们讲的购买人如果是个人，自然人，自然人购买的环保产品，能不能享受个人来讲只涉及到个人所得税的问题，现在来讲，购买环保产品退个人所得税，目前没有这个税法规定。把这个政策延伸到各个商家，比如我们购买的汽车，现在比如6毫升以下的发动机，车辆购置税，政策就再放到汽车销售，生产厂家，也就是从里面直接从价格上得到实惠。这是个人购买有关的。 另外对由个人购买，比如节能的叫太阳能热水器，这个能不能享受，一般来讲这也不存在个人所得税的抵扣问题，这是财政的贴息，目前来讲，主要是对广大农村，国务院有关家电下乡，从中央财政发来的钱，返到农村，购买家电产品，可以从你的发票去享受补贴。这是从财政上把这个钱划到企业，给个人去享受了。如果从企业来讲，企业购买环保产品，主要体现为：第一，购买为了生产环保产品的生产设备，因为这本身是有节能型，环保型的生产设备的加工产品。我们目前的税法，你的增值税可以全额抵扣，就是进项税能抵扣。第二，是投资抵免，就是购买环保产品等，可以按投资人的10%，在当年应纳税所得额里面抵扣，如果当年不能抵扣，可以往后延伸。但是有个条件规定，购买环保产品，或者安全生产节能节水的生产设备，投资额10%可以从当年的应纳所得税抵扣是有条件的，第一，这个设备比较企业自己使用，不能帮别人买。如果出租转让给别人，你以前享受了投资抵免10%，要倒回来，退回去。这是关于这个政策的一个限制。另外，可能有的企业购买的比如环保型的产品做什么？比如专门做很我产品，比如我们当时讲的有几块，国税发（2008）156号文件的规定，一种是免增值税，二是即征即退，三是即征即退50%，四是先征后退增值税。比如你们生产的轮胎，是可以享受免增值税的，或者用废旧轮胎生产焦粉，也可以享受。但是有个条件限制，翻新轮胎，要占原材料不能低于30%。你所有的材料全部是废旧轮胎，100%，达不到就不能享受了。还有比如煤渣等，生产的砖块，这个也可以即征即退，退多少有规定，比如我们讲特种的建筑材料，比如很多企业生产的街心上面的井盖，还有街上防护栏管，如果这些企业来讲，这都叫特级的建材产品，它享受增值税的即征即退的50%。你用这些废渣，原料来生产，占你的总生产原料不得低于30%，如果低于是不能享受的。这都要有关政府的批准，比如当地的发改委，当地的环境保护部门，确定了，才可以拿到税务局备案才可以享受，如果没有相关政府的批文和有关的确认证书，是不能享受的。 [2009-03-03 15:41:03]
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主持人说: 一般来说污泥有个资源化的问题，您说污泥有可能用来制作砖，可以用作原材料进行发电？ [2009-03-03 15:42:06]
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肖太寿说: 其实污泥的处置跟污水处理是一个紧密结合的重要组成部分，当前因为受到资金的短缺，很多地方政府，包括企业都把污泥处置处理跟污水处理是分开来看的，所以很多企业为了追求短期效益，或者为了达到国务院规定的节能减排任务，针对污水处理，对污泥就置之不理了，因为污水处理本身会沉淀产生很多污泥，污泥有很多有害物质，叫做第二次污染，污染转移。现在很多企业已经发现这个问题了，就在投资规划，投资建设的时候，把污泥处置跟污水处理统一来规划，统一来建设。在这种情况下，对污泥处置有没有税收优惠政策的问题，它跟污水处理政策是一样的。国家税法没有明确指出来，污泥处理处置单独享受什么政策，没有这个规定。只是说污水处理收的污水处理费是可以免增值税的，没有说污泥处置，专门来搞污泥处置是应该享受什么，没有规定。但是我们能找到有关的规定，污泥是个垃圾，现在很多污泥处置技术，比如污泥用来园林绿化，污泥填埋，用来干化焚烧，然后发电会产生热力和动力。污泥进行处理以后，可以制成肥料，这些问题都是资源的综合利用。既然是资源综合利用，都可以享受资源综合利用的有关政策。就是我们所讲的国税发（2008）156号文件的规定，这个文件的全名叫做《有关资源的综合利用的其他产品的增值税政策的通知》，既然是资源综合利用，污泥这块就可以享受这个文件里所谈到的增值税的政策。其中这个文件里已经明确说出了污泥是可以发电的，是可以享受增值税的政策，所以关于这个角度来分析，虽然税法上没有明确说，有专门的税收政策，其实这里已经明确说出来了。从这个角度上可以套用这么一个政策去讲的。但是因为税法没有明确对污泥怎么说，关于各个地方申报执行的时候，包括税务局相关领导干部，在理解这个文件上可能有出入，在审批的时候，可能导致有一些叫做博弈的过程。所以需要企业找相关部门，比如财税（2008）156号文件，第三条已经说了，这里面由于以垃圾为燃料生产的电力可以享受即征即退增值税的政策，这个垃圾有个概念，明确说了是指城市生活垃圾，还有农作物的秸秆，树皮废渣，还有污泥医疗垃圾，这里讲了污泥，也就是用污泥来发电是可以享受即征即退的政策。污泥又有很多处置方式，污泥用来园林绿化，用来填埋，用来焚烧，制肥，这块没有单独说出来享受什么什么政策，但是这些都属于资源的综合利用，既然是资源的综合利用，处置要向人家收费。既然是收费，应该可以享受。 还有一个文件，原来有个叫垃圾处理费，可以享受营业税是免的，什么叫垃圾？垃圾的收集、流通、处置，处置就包含了焚烧，也就是说，污泥的处置应该是享受营业税的免税政策的，但是对于污泥处置这块，不是发电那块，增值税能不能免呢？因为本身提供了劳务，这个问题没有明确，可能有的地方就对污泥用于处置，可能征收增值税，有的地方可能就不征收增值税。就跟原来讲的污水处理费有个过程一样。污泥处置营业税是可以免的，污泥处置有很多方式，用于园林绿化等等，要不要征收增值税没有明确。这有待地方跟当地税务部门沟通。也可以不征，也可以征。 [2009-03-03 15:43:27]
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主持人说: 这就看各地方的理解了？ [2009-03-03 15:43:42]
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肖太寿说: 对。 [2009-03-03 15:43:52]
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主持人说: 最后一个问题，现在其实国家环保部也推进绿化税收，绿色金融，绿色证券这方面的东西，去年11月份制定实施细则，包括上市公司在节能减排方面有表率的话，在税收投融资方面的优惠政策，现在有没有具体的进展？ [2009-03-03 15:44:23]
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肖太寿说: 现在对环境保护税，首先就是开不开税种的问题，这个问题不是业界叫的很响就能开征，这是有历史条件的，比如我们讲的燃油税，我们叫了十多年，为什么2009年开征，就是受到了国际金融海啸，金融危机的影响，所以燃油税的开征，在特定历史条件下，在金融危机条件下流产出来的。所以对于环境保护现在业界，大家都达成共识，很有必要开征环境保护税，可以为很多环保企业提供资金。目前我们主要收的环境污染费是一种费用，主要针对制造污染的企业收，没有向每一个纳税人去收这个费用，所以严重资金短缺，是不利于环境保护的发展。所以从这个趋势来讲，特别是现在关于建设环境友好型社会，大的环境和中央精神的指导下，环境保护开征的历史不会很长。这是关于环境保护税的这么一个问题。现在有的企业如果执行的比较好，可以给它享受一些政策的优惠去推广、试点的问题。目前很多地方政府为了加大本地的城市环境污染，或者进化的步伐，有的地方已经有不少的政策，对从事城市污水处理已经环境污染企业的优惠政策。主要体现在，第一，就是投融资政策，第二，体现在当地的有关土地利用的政策。第三，主要零星的当地的跟地方税种的减免税政策。对中央国税这块是没有。 总而言之，对这些企业的税收调控作用不是很大，所以国家通过税收来调控环保行业，目前来讲应该是刚刚开始，这还是有个过程的。 [2009-03-03 15:44:46]
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主持人说: 谢谢，感谢肖博士做客水网和广大网友交流，因为时间关系，今天的做客聊天就到此结束。谢谢。 [2009-03-03 15:45:03]
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